キャピタルゲイン
保有期間が1年以下のコインの利益は短期利益とみなされ、10％から37％の普通所得税率が適用されます。1年以上保有した場合は長期利益となり、所得に応じて0％、15％、20％のいずれかが課されます。高所得者は3.8％の純投資所得税も支払う必要があります。損失は利益と相殺でき、年間最大3,000ドルの純損失は普通所得から控除でき、残りは繰り越されます。
処分に該当する行為
米ドルで売却、別のコインと交換、商品やサービスの支払いに暗号を使用することはすべて利益または損失を生じさせます。米ドルで購入したり、自分のウォレット間で移動したり、単に保有しているだけは処分に該当しません。
ステーキング、マイニング、エアドロップ
ステーキング報酬、マイニング所得、エアドロップされたトークンは、取得時の公正市場価値で普通所得として課税されます。その価値が後の売却時の取得原価となります。事業としてマイニングを行う場合は、自己雇用税も発生します。
報告義務
Form 1040 の全ての欄でデジタル資産の受領または処分の有無を尋ねられます。処分は Form 8949 と Schedule D に記載します。2025年以降の売却については、ブローカーが新しい Form 1099‑DA で総売却代金を報告し、2026年以降は多くの取引で取得原価も併記されます。